ضريبة القيمة المضافة VAT- آلية عملها ومثال عنها

ضريبة القيمة المضافة، أو VAT، هي ضريبة استهلاك تُفرض في كل مرحلة من مراحل سلسلة التوريد والتجزئة لتوليد إيرادات حكومية لبلد ما.

تضيف هذه الضريبة ضريبة في كل مرحلة من مراحل الإنتاج من شراء المواد الخام إلى تجميع تلك المواد.

ويتم ربط مجموع القيمة المضافة في كل نقطة بيع بسعر البيع بالتجزئة النهائي، مما يجعل المستخدم النهائي مسؤولاً

عن هذه الضريبة بالكامل.  

يضيف كل تاجر جملة أو منتج أو بائع تجزئة في سلسلة التوريد النسبة المئوية المطبقة من هذه الضريبة إلى عملية البيع من أجل استردادها من الخطوة السابقة في سلسلة التوريد.  

ان هذه الضريبة هي ضريبة ثابتة في جميع المجالات، على عكس نظام ضريبة الدخل التصاعدي الذي يفرض على

الأشخاص ذوي الدخل المرتفع معدلات ضريبة دخل أعلى.  

أحد الانتقادات الموجهة لهذه السياسة الضريبية هو أن الأفراد ذوي الدخل المنخفض ينتهي بهم الأمر إلى إنفاق نسب أعلى من أرباحهم على السلع.

من ناحية أخرى، تزيد ضريبة القيمة المضافة من المساءلة الضريبية على كل مستوى من مستويات سلسلة التوريد وتمنع التهرب الضريبي. 

ماهي آلية عمل VAT ضريبة القيمة المضافة؟ 

ان هذه الضريبة تعمل باستخدام معدل ضريبة ثابت لإضافة رسوم إضافية في كل مرحلة من مراحل إنتاج السلعة.

إذا كان معدل القيمة المضافة لبلد ما هو 10%، فيجب على الحكومة أن تجمع 10 في المائة من كل معاملة في سلسلة

التوريد، بدءاً من تبادل المواد الخام إلى البيع النهائي. على الرغم من أنه يتم دفع ضريبة على كل مستوى، فإن كل دافع ضرائب

لاحق يعوض جزءًا من عبء دافع الضرائب السابق، مما يجعل المستهلك النهائي مسؤولاً عن العبء الاقتصادي الصافي للمعاملة بأكملها.

يوفر هذا النظام وثائق لجميع المعاملات مما يسهل تحميل كل فرد في سلسلة التوزيع المسؤولية عن مبلغ هذه

الضريبة، مما يشجع تجار الجملة والمنتجين على اتباع قانون الضرائب.

مثال يوضح ضريبة القيمة المضافة VAT 

ضريبة القيمة المضافة هي ضريبة غير مباشرة تُضاف على طول سلسلة التوريد.

يمكن حسابها عن طريق تطبيق معدل القيمة المضافة لكن على كل معاملة، أو عن طريق أخذ ضريبة القيمة المضافة لكن في أحدث مرحلة إنتاج وطرح ضريبة القيمة المضافة السابقة.

فيما يلي مثال تفصيلي يوضح كيفية عمل ضريبة القيمة المضافة:

1.    يشتري المصنع المواد الخام:

إذا قام مصنع ملابس بشراء مواد خام من بائع منسوجات مقابل خمس دولارات بمعدل ضريبة 10 بالمائة، فإن السعر

النهائي هو 5.50 دولارات – خمس دولارات للمواد و50 سنتًا هذه الضريبة.

يحتفظ البائع بخمسة دولارات ويدفع 50 سنتًا إضافية في ضريبة القيمة المضافة للحكومة.

2.  تبيع الشركة المصنعة منتجاتها إلى بائع تجزئة:

ضريبة القيمة المضافة – تصنع شركة تصنيع الملابس قميصًا مع المنسوجات وتبيع القميص إلى بائع تجزئة بسعر أساسي يبلغ 10 دولارات، مع

إضافة دولار واحد – أو عشرة بالمائة – من البيع لهذه الضريبة، مما يجعل البيع النهائي 11 دولارًا.

تدفع الشركة المصنعة 50 سنتًا من هذه الضريبة  للحكومة وتحتفظ بـ 50 سنتًا لتعويض نفسها عن هذه الضريبة التي دفعتها لشراء المواد الخام

3.    يبيع بائع التجزئة منتجه إلى المستهلك:

يبيع بائع الملابس بالتجزئة القميص للمستهلك مقابل 20 دولارًا بالإضافة إلى هذه الضريبة بنسبة 10 في المائة التي

تعادل 2 دولار، مما يجعل البيع 22 دولارًا.

يحتفظ بائع الملابس بالتجزئة بدولار واحد من ضريبة VAT- وذلك لكي يعوض نفسه عن تلك المدفوعة عند شراء هذا القميص – ويحول دولار آخر لسلطات الضرائب.

4.    المستهلك النهائي

هو المسؤول عن مجموع هذه الضريبة. حيث يصبح سعر الشراء للمستهلك النهائي 22 دولارًا – وهو سعر القميص

بالإضافة إلى 2 دولار في ضريبة القيمة المضافة عند نقطة البيع.

يصبح المستهلك بعد ذلك مسؤولاً لكن عن العبء الضريبي بالكامل، ويتم استرداد المبالغ التي يدفعها كل جزء من مرحلة الإنتاج عن طريق الإعفاءات الضريبية.   

 إقرأ أيضاً: الركود والكساد: ما هي الاختلافات الرئيسية في الاقتصاد؟